事件行銷系列：購屋置產資產配置(2/6)

Q1.贈與稅如何計算？

依據《遺產及贈與稅法》第19條第1項規定：「贈與稅按贈與人每年贈與總額，減除第21條規定之扣除額及第22條規定之免稅額後之課稅贈與淨額，課徵10％。」

可扣除部分包括第21條規定：「贈與附有負擔者，由受贈人負擔部分，應自贈與總額中扣除。」以及第22條規定：「贈與稅納稅義務人，每年得自贈與總額中減除免稅額220萬元。」換言之，贈與稅的計算公式為：（贈與總額－扣除額－免稅額）× 稅率10％＝應納贈與稅。

Q2.如何才能達到贈與稅全免？

建議可善用「附負擔」贈與，也就是先替成年子女付頭期款購屋，再於房貸期間，使用每年220萬的免稅額度，慢慢替子女攤還。

Q3.房地合一後才取得受贈房屋，出售房產時成本和持有期間應如何計算？

根據〈房地合一修正草案〉規定，繼承或受遺贈取得之房屋、土地，繼承人或受遺贈人出售該房屋、土地，得將被繼承人或遺贈人持有期間合併計算。吳礎辰舉例，若有長輩在20年前買屋，過世後繼承人因財務問題須賣屋，且持有期間不超過1年，根據修正草案可自長輩買屋時開始計算，贈與亦同。繼承及受贈房屋持有期間是以建物及土地移轉登記日始生效，一般狀況下，建物及土地移轉時間是相同的，若有不同，則以最後日期計，例如土地9月10日登記，建物9月12日登記，則認定為9月12日。

Q4.若子女本身已有房產，又接受贈與，如何節省房屋稅？受贈後再轉手，可享用土地增值稅優惠稅率嗎？

目前政府為打擊囤房戶，規定第4戶以上將加重房屋稅率，最高可採3.6％，為現行1.2％的3倍，至於自住屋定義則包括本人、配偶、子女及直系親屬居住，須有居住事實，或可不過戶給父母或已成年子女居住，但其中若有任何一戶有出租或營業使用，則不屬於自住稅率範圍，故接受贈與的子女，若本身已有房產，不宜超過3戶，且必須均為自住，才可享1.2％房屋稅。至於土地增值稅部分，由於一般用地稅率的稅額比自用住宅用地稅率的稅額至少高出1倍以上，其中自用住宅用地又分為「一生一次」及「一生一屋」兩種，稅率均為10％，如果沒有換屋計畫，出售土地按自用住宅用地稅率課徵土增稅是最直接的節稅方法。藍金龍表示，即使是受贈後再轉手，只要符合土地增值稅「一生一次」或「一生一屋」優惠稅率標準者，均可享有此優惠。